6 czerwca 2019

Mechanizm odwrotnego obciążenia przy wykonywaniu usług budowlanych….

W 2017 roku branża budowlana została dopisana do katalogu usług rozliczanych w ramach odwrotnego obciążenia. Od tego czasu przedsiębiorcy, którzy wykonują roboty budowlane na zasadach podwykonawstwa mogą korzystać ze źródła finansowania nadpłaconym podatkiem od towarów i usług.

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług obowiązek wykazania podatku należnego i jego prawo do odliczenia podatku naliczonego jest po stronie nabywcy usługi budowlanej.

Aby roboty budowlane mogły zostać objęte mechanizmem reverse charge należy dopilnować tego, czy obie strony kontraktu na usługi budowlane są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz spełnić warunek przedmiotu umowy zgodny czynnościami wymienionymi w załączniku nr 4 do ustawy. Ustawodawca wprost nie określił definicji podwykonawcy w świadczeniach usług budowlanych. Ministerstwo Finansów 17 mara 2017 roku wydało objaśnienia podatkowe, które dotyczą rozliczania niektórych robót budowlanych zgodnie z procedurą odwrotnego obciążenia. MF definiuje w objaśnieniach, że należy przyjąć znaczenie terminu „podwykonawca” posługując się powszechnym znaczeniem z wykładni językowej. Zgodnie z pkt 7 z opublikowanych Objaśnień podatkowych Resort powołując się na Słownik języka polskiego PWN „podwykonawca” to – firma lub osoba wykonująca pracę na zlecenie głównego wykonawcy. Ministerstwo Finansów dalej wyjaśnia, iż szereg podwykonawców nie jest limitowany. Ponadto każda usługa, która jest zlecona kolejnemu podwykonawcy należy opodatkować na zasadzie odwrotnego obciążenia.

Procedura odwrotnego obciążenia powinna zaleźć sobie odzwierciedlenia dla Urzędów Skarbowych w deklaracjach VAT (VAT-7/VAT-7K) oraz w informacjach podsumowujących (VAT-27).

Wystawiając fakturę VAT należy pamiętać, aby znalazła się na niej adnotacja „odwrotne obciążenie”. Transakcje odwrotnego obciążenia powinno dokumentować się dokumentami o charakterze wewnętrznym.

Mając na uwadze dociekliwość Urzędów Skarbowych w zakresie odwrotnego obciążenia w rozliczaniu usług budowlanych, zachęcamy do skorzystania z pomocy księgowych Accrowell. Usprawnimy proces księgowania dokumentów, wprowadzania płatności do systemów bankowych oraz zamykania okresów.